財政部規定，興建房屋的建造執照縱為原始起造人，或以中途變更起造人名義，取得使用執照，如其建物實際是由他人出資建造時，仍應由取得所有權人，向房屋所在地申報繳納契稅。

財政部表示，建築物在建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人，或中途變更起造人名義，取得使用執照者，均應由使用執照所載起造人申報納稅。自主管機關核發使用執照之日起60日內，填具契稅申報書及檢附相關證件，向主管稽徵機關申報繳納契稅。